在“一帶一路”的戰(zhàn)略機(jī)遇下，國家鼓勵(lì)有條件、有實(shí)力的企業(yè)去境外承辦或組織會(huì)展服務(wù)，企業(yè)提供跨境會(huì)展服務(wù)應(yīng)綜合考量成本、匯率、當(dāng)?shù)厝宋沫h(huán)境等不確定因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)，未雨綢繆，做好預(yù)案。如何做好跨境會(huì)展服務(wù)稅務(wù)規(guī)劃、提高納稅遵從，也是擺在企業(yè)決策層和管理層面前的重要議題。

• 什么是跨境會(huì)展服務(wù)？

• 依據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件和國家稅務(wù)總局公告2016年第29號(hào)，會(huì)展服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)，它指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間服務(wù)、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦或者組織安排的各類展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會(huì)議場地及配套服務(wù)的活動(dòng)。

• 跨境會(huì)展服務(wù)是指境內(nèi)的單位和個(gè)人發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，為客戶參加在境外舉辦的會(huì)議展覽而提供的組織安排服務(wù)，跨境會(huì)展服務(wù)是會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。

二、跨境會(huì)展服務(wù)如何享受增值稅免稅優(yōu)惠？

企業(yè)提供跨境會(huì)展服務(wù)可享受免征增值稅稅收優(yōu)惠，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料：

• 《跨境應(yīng)稅行為免稅備案表》；

• 跨境合同原件及復(fù)印件；

• 服務(wù)地點(diǎn)在境外的證明材料原件及復(fù)印件；

• 如果向境外單位提供的會(huì)議展覽服務(wù)，提交服務(wù)買方的機(jī)構(gòu)所在地在境外的證明材料；

• 國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他資料

三、跨境會(huì)展服務(wù)免稅后如何管理？

• 企業(yè)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)后續(xù)管理中不能提供上述備案材料的，不得享受免稅政策，對(duì)已經(jīng)享受的減免稅應(yīng)予補(bǔ)繳并根據(jù)征管法的有關(guān)規(guī)定處理。

• 在后續(xù)管理中，已辦理免稅備案手續(xù)的，不再重新辦理；符合免稅條件，未備案已進(jìn)行免稅申報(bào)的，可補(bǔ)辦備案手續(xù)；未備案未進(jìn)行免稅申報(bào)的，補(bǔ)辦備案手續(xù)后，可申請(qǐng)退稅或抵減以后的應(yīng)納稅額；未備案未進(jìn)行免稅申報(bào)的，已開具發(fā)票，應(yīng)當(dāng)全部聯(lián)次追回后方可辦理免稅備案手續(xù)。

• 若經(jīng)營情況變更，原簽訂的跨境會(huì)議展覽服務(wù)合同發(fā)生變更，或者有關(guān)情況發(fā)生變化后，仍屬于符合規(guī)定的免稅范圍，企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理跨境應(yīng)稅行為免稅備案手續(xù)。

• 有跨境會(huì)展服務(wù)的納稅人應(yīng)單獨(dú)核算跨境會(huì)展服務(wù)的銷售額，跨境免稅收入不得開具增值稅專用發(fā)票，免稅收入不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

跨境會(huì)展服務(wù)免征增值稅政策，不僅體現(xiàn)了增值稅中性原則，即增值稅只對(duì)最終消費(fèi)者征稅，對(duì)會(huì)展活動(dòng)經(jīng)濟(jì)影響成中性，也體現(xiàn)了增值稅征收的目的地原則，即跨境交易的服務(wù)只在消費(fèi)國征稅。這項(xiàng)稅收優(yōu)惠，有利于掃除“走出去”企業(yè)遇到的稅收障礙，助力會(huì)展服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。